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강화 된 조사는 적절한 세금 결과를 결정하기 위해 형식 이상의 문의를 거래의 실체로 허용하는 목적으로 사용됩니다. 그러나 여기서 는 가족 내 거래가 정부의 자체 규정과 실질적으로 결합되는 경우 정부는 우리가 반대의 접근 방식을 취했을 것입니다. 정부는 남은 이자 매각의 경제적 현실을 무시하고 당사자의 정체성만을 바탕으로 조세 문제를 결정해야 한다고 주장한다. . „그것은 그럴듯한 것 같지 않습니다, 그러나, 의회는 과세 발생의 이러한 쉽게 회피를 허용하기위한 것은 유보 된 생명 재산을 떨어지는. 이 결과는 납세자가 평생 동안 재산의 이익을 얻을 수 있게 하고, 죽음을 생각할 때, 그를 소득에 매착시키는 이자만 팔아, 그로 인하여 그가 누렸던 모든 재산을 그의 총 재산에서 제거할 수 있게 합니다. 법령에 합리적인 해석을 제공, 우리는이 의도라고 믿을 수 없다. 이와 같은 상황에서 의회는 신탁의 코퍼스를 포함하거나 그 대신 에 상응하는 금액을 포함하는 부동산을 의미하는 것으로 보입니다.” 918; 그러나 cf. 5 보리스 I.

Bittker 로렌스 록켄, 소득의 연방 과세, 부동산 및 선물 126.3.5, 에서 126-27 (1993) (알렌이 있을 수 있음을 지적 „스트레치 [에드] 좋은 원인에 법정 언어”). ◇ 중요한 시장 데이터 및 거래의 출시 배열. 앞서 언급했듯이, 미망인의 선거 메커니즘은 일반적으로 살아남은 배우자가 사망 한 배우자의 생활 재산에 대한 지역 사회 재산 공유에 대한 나머지 지분을 교환하는 배열을 포함합니다. 일반적으로 Gradow에서와 마찬가지로 이익은 신뢰에 있습니다. 반드시, 사망자 – 배우자의 지역 사회 재산 공유에 공평한 생활 재산의 수령은 그녀의 나머지 이자의 양도로 인한 생존 배우자의 총 재산의 감소를 상쇄하기 위해 거의하지 않습니다. 그라도우에서 인용된 해설자들과 미국 대 앨런 사건에서 얻은 „평형 규칙”이 미망인의 선거 맥락에서 결정적인 요인으로 인식된 것은 바로 이러한 불균형입니다. 살아남은 배우자의 나머지 이자 양도는 총 재산을 고갈시키기 때문에 총 부동산이 상응하게 증대되지 않는 한 „적절하고 완전한 고려를 위한 선의의 판매”가 있을 수 없습니다. 찰스 엘 B. Lowndes, 고려 및 연방 부동산 및 증여세 참조: 부분 적인 고려에 대 한 전송, 결혼 권리의 포기, 가족 연금, 과부의 선거, 그리고 상호 신탁, 35 Geo.

워시. L. 레브 50, 66 (1966); 스탠리 엠 요한슨, 취소 가능한 신탁, 과부의 선거 유서 및 지역 사회 재산: 세금 문제, 47 텍사스 L. Rev. 1247, 1283-84 (1969) („그러나 미망인의 선거 상황에서, 아내는 그녀의 선거 이전의 결과로받는 관심은 삶이다. 남편의 공동체 공유에 있는 재산 – 본질적으로, 그녀의 죽음에 아내의 재산에 과세되지 않을 관심사.